Как в бухучете отражать НДФЛ по аренде помещения?

Comments

• Здравствуйте,
  Начисление НДФЛ по аренде происходит ежемесячно, на последнюю дату месяца.
  Так вот что-то я запутался - вот эту проводку 76-68 на НДФЛ мы должны были делать ежемесячно или только при выплате? 
  НДФЛ с аренды удерживается в момент выплаты дохода (п.1 ст. 223 НК РФ) 
  Начислен НДФЛ к удержанию из дохода (в конце года всей суммой накопившейся за год) на дату выплаты 76-68.
  
  Статья 223. Дата фактического получения дохода
  1. В целях настоящей главы, если иное не предусмотрено пунктами 2-5 настоящей статьи, дата фактического получения дохода определяется как день:
  1) выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме;
  
  п.6 ст. 226 НК РФ  
  Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.
• Елена Ил, то есть выходит мы все время делали не верно, отражая каждый месяц 76-68? А как теперь нам быть? и, тут еще интереснее, выяснилось, мы возможно и не выплатим ему в конце года((((
• Sid_is, 
  Здравствуйте,
  отражая каждый месяц 76-68?
  с учетом вышесказанного:
  по Кт 68  у Вас должна накопиться задолженность перед Бюджетом за период начисления аренды, и, на конец года лучше ее убрать (сторнировать проводки), если Вы не собираетесь выплачивать аренду в этом году, так как в годовой отчетности должно быть все верно отражено.
  
  В отчетности по НДФЛ (6-НДФЛ, 2-НДФЛ), Вы не должны показывать сумму начисления и удержания НДФЛ на конец месяца, а только на дату выплаты.
• Елена Ил, извините за настойчивость💐 подведу итог.
  Значит, мы сторнируем все проводки 76-68, которые сделали в 2020 году. И после, когда мы уже соберемся выплачивать физлицу арендную плату мы сделаем 76-68 на всю сумму, накопившегося налога. А вообще, может нам и не стоило тогда ежемесячно эту проводку делать? а только при выплате?
• Цитата: А вообще, может нам и не стоило тогда ежемесячно эту проводку делать? а только при выплате?

  Это правильно.
  Главное, не забыть во время выплаты арендной платы удержать НДФЛ, отразить проводки в программе и перечислить НДФЛ не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты дохода.
• 💐💐💐Елена Ил, спасибо. Все понял.
• Здравствуйте!
  

  Цитата: НДФЛ с аренды удерживается в момент выплаты дохода (п.1 ст. 223 НК РФ)

  Неверная отсылка к нормативке, уточню: пункт 4 статьи 226 НК:
  

  Цитата:4. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

  А статья 223 НК устанавливает дату признания дохода (дату получения дохода), а не дату удержания НДФЛ.
  

  Цитата: Начислен НДФЛ к удержанию из дохода (в конце года всей суммой накопившейся за год) на дату выплаты 76-68.

  Не соглашусь. В бухгалтерском учете исчисляем НДФЛ в момент начисления арендной платы, то есть ежемесячно. Не путаем бухгалтерский и налоговый учет НДФЛ, это две большие разницы.
  
  В налоговом учете  НДФЛ исчисляем в момент получения дохода, дата которого определяется, как указано выше, в соответствии со статьей 223 НК, то есть в конце года, поскольку арендная плата выплачивается в конце года.
  
  Статья 226 НК:
  

  Цитата:3.Исчислениесумм налога производится налоговыми агентамина дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации, а также доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

  В налоговом учете НДФЛ для дохода в виде арендной платы дата получения дохода = дата исчисления НДФЛ = дата удержания НДФЛ.
  

  Цитата: Цитата: А вообще, может нам и не стоило тогда ежемесячно эту проводку делать? а только при выплате?Это правильно.

  Неправильно.
  
  

  Цитата: Значит, мы сторнируем все проводки 76-68, которые сделали в 2020 году.

  НЕ сторнируем.

  Цитата: А вообще, может нам и не стоило тогда ежемесячно эту проводку делать? а только при выплате?

  Если в договоре аренды написано, что арендная плата составляет столько-то денег в месяц, значит проводку по начислению арендной платы нужно делать ежемесячно.
• Sid_is,
  Здравствуйте, 
  На конец месяца формировать проводку Дебет 76 Кредит 68 не нужно.
  До наступления дня выплаты дохода удержать НДФЛ нельзя. Следовательно, проводку Дебет 76 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» делайте в день фактической выплаты дохода в денежной форме. В Вашей ситуации на дату выплаты дохода в конце года или позже.
• Цитата: На конец месяца формировать проводку Дебет 76 Кредит 68 не нужно.До наступления дня выплаты дохода удержать НДФЛ нельзя. Следовательно, проводку Дебет 76 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» делайте в день фактической выплаты дохода в денежной форме.

  Не путаем бухгалтерский и налоговый учет.
• Цитата: НДФЛ с аренды удерживается в момент выплаты дохода (п.4 ст. 226 НК РФ)

  Добрый день. Это понятно. Но данное правило для налогового учета. Бухучет здесь причем ?

  Цитата: Не соглашусь.В бухгалтерском учете исчисляем НДФЛ в момент начисления арендной платы, то есть ежемесячно.Не путаем бухгалтерский и налоговый учет НДФЛ, это две большие разницы.

  Согласна с Натальей.
• Важный бух, 
  Здравствуйте,
  тема уже обсуждалась также на форуме Бухонлайн и вывод был такой:
  Какими датами в бухучете начислять доход и удерживать НДФЛ при аренде имущества у физлица?
• Цитата: тема уже обсуждалась также на форуме Бухонлайн и вывод был такой:

  Это не вывод. Это мнение Александра. Я с ним не согласна. Доход от аренды и начисление налога отражается ежемесячно. Иначе в учете будут неверные суммы. Искажение по 68 счету. (План счетов)
• Цитата: Это не вывод. Это мнение Александра. Я с ним не согласна.

  Хорошо, мнение других экспертов:
   Журнал Зарплата № 2 за Февраль 2016г.
  Налоговая карточка по НДФЛ — один из первичных документов для бухгалтерского учета НДФЛ (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). В ней бухгалтер рассчитывает сумму НДФЛ.
  Запись Дебет 70 (73,76) Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» показывает кредиторскую задолженность по НДФЛ перед бюджетом.
   Она возникает в момент удержания налога из дохода гражданина.
  Сумму налога нужно взять из карточки. Удержать налог можно только в день выплаты дохода деньгами (п. 4 ст. 226 НК РФ). До наступления дня выплаты дохода удержать НДФЛ нельзя. Следовательно, проводку Дебет 70 (73,76) Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» делайте в день выплаты дохода в денежной форме.
• Цитата: Налоговая карточка по НДФЛ — один из первичных документов для бухгалтерского учета НДФЛ (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

  Читаем пункт 1 статьи 9 Закона 402-ФЗ.
  

  Цитата:1. Каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок.

  🤯  Где то, о чем Вы пишете? Налоговая карточка не является первичным учетным документом, она является налоговым регистром по учету НДФЛ. Первичный документ и налоговый регистр - это две большие разницы.
  

  Цитата: Сумму налога нужно взять из карточки.

  И отразить в бухучете?
  А ничего что в бухгалтерском и налоговом учете те же отпускные и больничные отражаются совершенно по-разному? И дивиденды тоже, да и масса других доходов.
• Вот сейчас я реально запутался.......
• Цитата: Вот сейчас я реально запутался.......

  Ежемесячно Д 20/26/44 К 60/76 Д 60/76 К 68.1
• Добрый день!
  

  Цитата: Это не вывод. Это мнение Александра. Я с ним не согласна. Доход от аренды и начисление налога отражается ежемесячно. Иначе в учете будут неверные суммы. Искажение по 68 счету. (План счетов)

  Спорить по-новой не буду. По-моему, бесполезно...
  
  Вот только спросить хотел, в чём суть проводки Дт 76 - Кт 68?
  Какой факт хозяйственной деятельности он отражает?
  
  И еще один момент. По поводу "искажения".
  Допустим, арендатор еще и работник. И у него доход "пограничный" - если добавить аренду (невыплаченную ещё), то вычеты должен прекратить представлять. А если не добавлять (как и должно быть не самом деле, ведь доход не получен), то еще несколько месяцев он сможет получить вычеты...
  Вот и получается, если мы будет проводить исчисление (начисление) НДФЛ ежемесячно, то доход работника+арендодателя будет искажён. А вместе с ним искажен и НДФЛ.
  Или Вы предлагаете разный подход, когда арендатор является работником и когда не является?
  
  Могу предложить компромиссный вариант. При исчислении и "удержании" НДФЛ ежемесячно с невыплаченного дохода (с начисленной арендной платы) относить не на 68 счет, а не 76 (НДФЛ).
  И уже при выплате - Дт 76 (НДФЛ) - Кт 68...
  Хотя, даже этот компромисс мне не нравится.
  
  Успехов!
• С древних времен, еще до принятия НК РФ,  проводки по удержанию НДФЛ  из зарплаты Дт 70 Кт 68, арендной платы    Дт 76 Кт 68 и т.д., делали в последний календарный день месяца, то есть при начислении.
  И, кстати,  НДФЛ уплачивали не позднее 15 числа следующего месяца, вне зависимости от выплаты дохода.
  После принятия НК РФ и вступления в силу главы 23 НК со всеми ее заморочками изменения в отдельную ветвь выделился налоговый учет, а бухучет-то здесь причем?
• Цитата: а бухучет-то здесь причем?

  Потому, что бухучет отражает факты хозяйственной деятельности. А НК РФ, как раз, и определяет, когда этим фактам быть.
  
  Успехов!
• Цитата: А НК РФ, как раз, и определяет, когда этим фактам быть.

  Позвольте не согласиться. Даты в БУ и НУ могут очень сильно отличаться.
• Добрый день!
  

  Цитата: Позвольте не согласиться. Даты в БУ и НУ могут очень сильно отличаться.

  Конечно, очень-даже могут отличаться. Если об этом специально написано в нормативных документах.
  Но основной принцип бухгалтерского учета - отражение факта совершения хозяйственной операции непосредственно во время осуществления этой операции или сразу после (а не "заранее" - до начала совершения операции) никто не отменял.
  
  Успехов!